科技創(chuàng)新 情報先行
一、收入類科目設(shè)置
根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的特點設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入、技術(shù)類收入兩個二級科目。這兩個科目是否應(yīng)設(shè)在主營業(yè)務(wù)收入以下的,應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍而定。其中技術(shù)類收入下還可增設(shè)技術(shù)服務(wù)收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)開發(fā)收入等明細(xì)科目。企業(yè)以產(chǎn)品銷售收入為主的,科目設(shè)置如下:主營業(yè)務(wù)收入——高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入,其他的二級科目在其他業(yè)務(wù)收入中核算。
二、成本類科目設(shè)置
除原有的科目外,應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本、技術(shù)服務(wù)類成本兩個二級科目。這兩個科目是否設(shè)置在主營業(yè)務(wù)成本之下,應(yīng)根據(jù)企業(yè)營業(yè)范圍而定。企業(yè)以產(chǎn)品銷售為主的,其科目設(shè)置如下:主營業(yè)務(wù)成本——高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本,其他二級科目在其他業(yè)務(wù)成本中核算。
大部分軟件企業(yè)只核算硬件成本,而將軟件開發(fā)過程中投入的人員工資,儀器設(shè)備及易耗費用均進入期間費用核算。這種方法會客觀上造成主營業(yè)務(wù)利潤中無軟件成本,并且由于軟件研發(fā)項目周期不同,造成期間費用忽高忽低的現(xiàn)象。那么應(yīng)該如何核算軟件企業(yè)的成本才更為科學(xué)合理呢?
合理的做法應(yīng)以各個研發(fā)項目設(shè)置項目核算,參照生產(chǎn)企業(yè)成本核算設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目,分別核算每個項目的成本,并在該項目收入確認(rèn)時結(jié)轉(zhuǎn)軟件成本。
成本發(fā)生時:
借:生產(chǎn)成本—直接材料 (A)
貸:原材料
費用發(fā)生時:
借:生產(chǎn)成本—其他費用 (A)
貸:現(xiàn)金
直接人工分配時:
借:生產(chǎn)成本—直接人工(A)
貸:應(yīng)付職工薪酬
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本(A)
貸:生產(chǎn)成本—直接材料、直接人工、其他費用(A )
三、費用類科目設(shè)置
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出科目,用于核算研究開發(fā)階段發(fā)生的各項支出,并根據(jù)研究與開發(fā)階段分別設(shè)置費用化支出及資本化支出二級科目,費用化支出科目下的余額在月末轉(zhuǎn)入管理費用,進入期間損益,而資本化支出科目的余額將作為資產(chǎn)類科目,無法進入期間損益。
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