制造業(yè)國之重器，首個(gè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例100%！

1、制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、制造業(yè)企業(yè)享受條件：指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定，如國家有關(guān)部門更新《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，從其規(guī)定。收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

3、 不需要是否是高線技術(shù)企業(yè)或科技型中小型企業(yè)的資格。

4、文件：財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào)）

1、科技型中小企業(yè)

開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2、科技型中小企業(yè)享受條件：科技型中小企業(yè)條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）執(zhí)行。

3、企業(yè)規(guī)模：職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。

其他企業(yè)，其三研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%??！

1、企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。據(jù)

本法規(guī)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

2、企業(yè)享受條件：稅法采用反向列舉法，無論哪個(gè)行業(yè)（上述制造業(yè)、科技型中小企業(yè)），有以下情況的，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：

第一：會(huì)計(jì)核算不健全、不能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè); 研發(fā)費(fèi)用的歸集方面，立項(xiàng)和輔助帳非常重要，企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按不同的研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。按研發(fā)費(fèi)用、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

第二：核定征收企業(yè)和非居民企業(yè)，不能享受研究費(fèi)加計(jì)扣除政策。

第三：稅法規(guī)定，以下幾個(gè)行業(yè)，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。1、煙草制造業(yè); 2、住宿和餐飲業(yè); 3、批發(fā)和零售業(yè);4、房地產(chǎn)業(yè); 5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè) ;6、娛樂業(yè); 7、其他。

3、文件：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅[2018]99號(hào)）

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅[2018]64號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?2022年4月2日 杭州