目的：規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。貫徹《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào))《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2021〕32號(hào))及有關(guān)科研項(xiàng)目資金管理政策，指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)結(jié)題審計(jì)工作，明確明確工作要求，保證工作質(zhì)量，減輕科研人員負(fù)擔(dān)。

【一】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(了解被審計(jì)單位及項(xiàng)目(課題)基本情況)：

1.被審計(jì)單位情況及主管部門(mén)

2.中央財(cái)政科技計(jì)劃項(xiàng)目(課題)資金管理適用的相關(guān)法律法規(guī)及其他規(guī)定

3.被審計(jì)單位研究開(kāi)發(fā)部門(mén)的設(shè)置

4.科研項(xiàng)目(課題)立項(xiàng)基本情況

5.科研項(xiàng)目(課題)實(shí)施情況

6.科研項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)政策合規(guī)性審查

7.被審計(jì)單位對(duì)科研項(xiàng)目(課題)資金會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)制度和國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，是否符合被審計(jì)單位的具體情況

8.被審計(jì)單位的項(xiàng)目(課題)在內(nèi)部是否完全公開(kāi)和公示，并接受內(nèi)部監(jiān)督

9.科研資金管理合規(guī)性審查

10.被審計(jì)單位對(duì)國(guó)家最新科研資金管理政策的落實(shí)情況，是否根據(jù)國(guó)家最新政策制定內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，是否設(shè)置了科研財(cái)務(wù)助理以及科研財(cái)務(wù)助理的勝任能力

11.被審計(jì)單位是否接受過(guò)國(guó)家其他相關(guān)部門(mén)檢查和審計(jì)，是否有可利用的檢查結(jié)果

12.被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并開(kāi)展過(guò)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)和檢查，是否有可利用的 內(nèi)部檢查結(jié)果

【二】實(shí)質(zhì)性程序（重點(diǎn)需關(guān)注）：

1.設(shè)備費(fèi)支出情況：

檢查設(shè)備費(fèi)支出時(shí)間、簽訂合同時(shí)間、付款時(shí)間、發(fā)票時(shí)間及到貨時(shí)間是否均在項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi) (合同尾款可在執(zhí)行期后),儀器設(shè)備(購(gòu)置、試制使用及管理是否與預(yù)算或調(diào)劑批復(fù)一致，如存在差異，查明原因，并披露差異情況；

2.勞務(wù)費(fèi)-勞務(wù)性支出情況：

抽查勞務(wù)性支出發(fā)放清單，檢查是否列支項(xiàng)目(課題)執(zhí)行期外發(fā)生的支出，檢查是否存在超 范圍列支的情況，如事業(yè)單位的在編人員工資、企業(yè)在職人員工資等；

3.其中業(yè)務(wù)費(fèi)中發(fā)生的測(cè)試化驗(yàn)加工支出情況：

關(guān)注檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)、加工承擔(dān)單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)或能力，收費(fèi)是否公允；

關(guān)注檢驗(yàn)、測(cè)試、化驗(yàn)等是否取得結(jié)果報(bào)告或分析測(cè)試報(bào)告等成果性資料；

業(yè)務(wù)費(fèi)中發(fā)生的專(zhuān)利費(fèi)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)支出情況，檢查相關(guān)合同、支出發(fā)票、專(zhuān)利權(quán)證書(shū)或申報(bào)受理函件等，判斷是 否在本項(xiàng)目(課題)中列支非本項(xiàng)目(課題)形成的專(zhuān)利申請(qǐng)支出和維護(hù)支出；

【三】審計(jì)報(bào)告

《國(guó)家重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金管理辦法》財(cái)教〔2025〕2號(hào)第三十九條：

第三十九條 重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃項(xiàng)目資金管理使用不得存在以下行為：

（一）編報(bào)虛假預(yù)算；

（二）未對(duì)重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金進(jìn)行單獨(dú)核算；

（三）列支與本項(xiàng)目任務(wù)無(wú)關(guān)的支出；

（四）未按規(guī)定執(zhí)行和調(diào)劑預(yù)算、違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金；

（五）虛假承諾其他來(lái)源資金；

（六）通過(guò)虛假合同、虛假票據(jù)、虛構(gòu)事項(xiàng)、虛報(bào)人員等弄虛作假，轉(zhuǎn)移、套取、報(bào)銷(xiāo)重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金；

（七）截留、擠占、挪用重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金；

（八）設(shè)置賬外賬、隨意調(diào)賬變動(dòng)支出、隨意修改記賬憑證、提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等；

（九）使用項(xiàng)目資金列支應(yīng)當(dāng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用和支付各種罰款、捐款、贊助、投資，償還債務(wù)等；

（十）其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。

完成審計(jì)工作【會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在報(bào)備名單中選擇】

根據(jù)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則確定是否已經(jīng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 評(píng)價(jià)未更正違規(guī)事項(xiàng)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大，針對(duì)被審計(jì)單位科研項(xiàng)目(課題出具審計(jì)報(bào)告）

浙江敬業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2025年6月23日