稅局認(rèn)為研發(fā)項目是常規(guī)升級，不允許加計扣除，研發(fā)立項該注意哪些事？
發(fā)布日期：2024-11-25 13:32:21
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財會資本視界
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這兩天最大的新聞，就是特朗普再次當(dāng)選美國總統(tǒng)了吧，78歲的高齡，家財萬貫，這都該安享晚年了，還那么拼勁十足，經(jīng)歷過失敗，經(jīng)歷過打壓，經(jīng)歷過暗殺，頂著強(qiáng)大的工作壓力，到處演講辯論，搞冰水挑戰(zhàn)，還真是個勵志的老Baby。我想他在遇到挫折的時候，背地里肯定也會黯然傷神，心情低落，可他展現(xiàn)出來的，永遠(yuǎn)是那種爭強(qiáng)好勝、永不放棄的勁頭，特別是遇刺后臉上帶著血振臂高呼的那張照片，簡直可以封神了。就算經(jīng)歷挫折，也不會被打倒，永遠(yuǎn)相信自己，絕不放棄，大概這就是一個78歲的老人成功的原因吧。這么一想，咱可真是沒有躺平的理由了，咱這么年輕，起碼能比特朗普多奮斗三十年呢。不管遇到什么樣的人生低谷，可都不能放棄希望，就象這四季的天氣一樣，就算立冬了，也能有沐浴暖陽的機(jī)會。
當(dāng)然特朗普上臺，肯定會延續(xù)對咱們國家的高壓政策，加征關(guān)稅這些是少不了的。具體有啥影響咱也不細(xì)說了，有的是專家分析，相信咱們國家也做好了全方位的應(yīng)對方案，科技興國嘛，對高新技術(shù)企業(yè)的扶持是不會變的。不過國家扶持的是真研發(fā)，不是假研發(fā)，最近稅局對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費加計扣除審查還是很嚴(yán)格的，許多企業(yè)都被要求補稅了，有的企業(yè)甚至研發(fā)項目立項的研發(fā)屬性都遭到稅局的質(zhì)疑，一時間疲于應(yīng)對。研發(fā)立項是研發(fā)活動的起點，立項立不好，那整個研發(fā)活動可能都是無本之木，一旦被查出研發(fā)活動弄虛作假，加計扣除享受的稅收優(yōu)惠都要被追回，嚴(yán)重的會取消高新技術(shù)企業(yè)資格，從發(fā)生違規(guī)行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，全都要被追回，還可能被定性為偷稅。那對企業(yè)的影響可真就嚴(yán)重了。所以立項是最重要的，從一開始就得規(guī)范好。今天咱用3000字，來聊聊研發(fā)立項過程中需要注意哪些事項。根據(jù)財稅〔2015〕119號的規(guī)定，研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。研究開發(fā)活動包括新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)；對原有產(chǎn)品或生產(chǎn)工藝的改進(jìn)；引進(jìn)國外技術(shù)的消化吸收；國內(nèi)先進(jìn)技術(shù)的模仿創(chuàng)新等。財稅〔2015〕119號文明確了以下活動不適用加計扣除政策：1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級；2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變；5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)；7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。其中，1至6類活動雖與研發(fā)活動有密切關(guān)系，但都不屬于研發(fā)活動。技術(shù)改造是企業(yè)采用新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料對現(xiàn)有設(shè)施、工藝條件及生產(chǎn)服務(wù)等進(jìn)行改造提升，淘汰落后產(chǎn)能。至于技術(shù)改造項目能否作為研發(fā)項目立項，不能簡單的下結(jié)論，需要具體問題具體分析。1、要看技術(shù)改造活動是否建立了新的工藝、系統(tǒng)和服務(wù)，或者對現(xiàn)有工藝、系統(tǒng)和服務(wù)做出了實質(zhì)性改進(jìn)；2、要看改造的技術(shù)復(fù)雜程度，不能是簡單改變，或直接購買或使用設(shè)備、裝置、服務(wù)等現(xiàn)有成果來解決技術(shù)問題，而是要經(jīng)過反復(fù)研究試驗并最終掌握了相關(guān)技術(shù)，最好是擁有了知識產(chǎn)權(quán)。研發(fā)活動的判斷標(biāo)準(zhǔn)（一）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供測定科技“新知識”、“創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識”或“具有實質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝”，則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進(jìn)行的開發(fā)活動。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。獲得新知識、創(chuàng)造性運用新知識以及技術(shù)的實質(zhì)改進(jìn)，應(yīng)當(dāng)是取得被同行業(yè)專家認(rèn)可的、有價值的創(chuàng)新成果，對本地區(qū)相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動時，以本方法作為輔助。重點了解研發(fā)活動的目的、創(chuàng)新性、投入資源（預(yù)算），以及是否取得了最終成果或中間成果。（如專利等知識產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果）可替代原有類似產(chǎn)品，從質(zhì)量、性能等方面超越原有產(chǎn)品，或產(chǎn)品生產(chǎn)成本、價格大幅降低，或解決了以前無法攻克的技術(shù)問題的。使產(chǎn)品或服務(wù)有價值的改進(jìn)，技術(shù)性能指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)明顯提高，或成本大幅降低，或生產(chǎn)效率明顯提高，或?qū)Νh(huán)境影響明顯減小。可以包括新的工藝研究、關(guān)鍵技術(shù)研究、關(guān)鍵設(shè)備重大改進(jìn)及“三廢”綜合處理工藝、技術(shù)方面的研究等等。從生產(chǎn)工藝、設(shè)備等方面著手，提高能源與原材料利用效率，開發(fā)新能源、新材料和替代材料。開發(fā)專用設(shè)備或?qū)υO(shè)備進(jìn)行技術(shù)改進(jìn)，以提高產(chǎn)品質(zhì)量、節(jié)約能源和原材料。（五）改善生產(chǎn)環(huán)境、保護(hù)生態(tài)平衡的技術(shù)開發(fā)消除污染、保持生態(tài)平衡、改善勞動條件、防止職業(yè)病等方面的技術(shù)開發(fā)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營中突出的技術(shù)問題，行業(yè)關(guān)鍵技術(shù)問題制定方案，解決制約企業(yè)發(fā)展的技術(shù)瓶頸，提高企業(yè)的核心經(jīng)濟(jì)效益。（七）能轉(zhuǎn)化為符合《重點領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品或服務(wù)1、名稱中帶有“技改、改造、設(shè)計、年產(chǎn)、生產(chǎn)線、制造、產(chǎn)業(yè)化、示范、推廣、升級、改良、平臺”等字樣。（二）項目已產(chǎn)業(yè)化，還設(shè)為研發(fā)項目如已列入國家火炬項目、國家重點新產(chǎn)品計劃、重點高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目等項目，已完成成果鑒定、檢測，并已形成一定銷售，還設(shè)為研發(fā)項目，并投入大量研發(fā)費用。（三）沒有實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)1、項目名稱要符合高企領(lǐng)域，企業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人要熟悉高新技術(shù)領(lǐng)域的選擇方法；2、要采用能夠準(zhǔn)確反映項目核心技術(shù)、研發(fā)目標(biāo)和創(chuàng)新點的名稱，可采用“技術(shù)創(chuàng)新點+產(chǎn)品名稱”的命名方式，比如“:基于XX技術(shù)的XX產(chǎn)品研發(fā)“；3、項目名稱不要直接用專利的名稱，這樣顯得很不專業(yè)，并且會使項目名稱很突兀，不符合正常的語言邏輯習(xí)慣；可以技術(shù)亮點、創(chuàng)新亮點區(qū)分項目，從不同的維度來立項，例如生產(chǎn)裝置、工藝、配方、管理工具、檢測技術(shù)、產(chǎn)品本體等多維度立項。1、項目周期一般不少于6個月，根據(jù)情況可達(dá)18-24個月；2、項目周期要有連續(xù)性，方便財務(wù)核算費用。1、根據(jù)公司規(guī)模和情況，制定每年研發(fā)項目數(shù)量；2、根據(jù)公司每年的銷售收入和管理費用情況預(yù)估研發(fā)費用總額。企業(yè)在研發(fā)項目立項之前，應(yīng)準(zhǔn)確判斷其是否符合企業(yè)主營業(yè)務(wù)及高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)域要求。（五）注意研發(fā)活動與知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性對擬立項的項目知識產(chǎn)權(quán)申請目標(biāo)進(jìn)行提前規(guī)劃和布局，確保知識產(chǎn)權(quán)與研發(fā)核心技術(shù)點密切相關(guān)，且可體現(xiàn)企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新能力。通過對研發(fā)項目查新，避免與市場上已有專利技術(shù)或是已經(jīng)公開的技術(shù)重復(fù)。
