安徽省局|企業(yè)所得稅年度匯算清繳疑點指標(biāo)政策（口徑）說明 研發(fā)活動直接消耗的材料無回收沖減、直接投入占比偏高均為疑點
發(fā)布日期：2025-02-08 07:32:07
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為加快打造“三地一區(qū)”、建設(shè)“七個強省”，不斷優(yōu)化營商環(huán)境，提高納稅人滿意度，我局圍繞部分企業(yè)所得稅匯算清繳申報常見錯誤提供實時風(fēng)險提醒服務(wù)。請您對照電子稅務(wù)局實時風(fēng)險防控提示信息及疑點指標(biāo)說明核實申報情況并及時處理。如核實后確認(rèn)存在合理理由、不存在涉稅問題的，風(fēng)險提醒信息無需處理。編號：01指標(biāo)：年報利潤總額與利潤表不符 編號：02 指標(biāo)：即征即退先征后退稅款未計入收入總額 編號：03 指標(biāo)：業(yè)務(wù)招待費未按規(guī)定填報調(diào)整 編號：04 指標(biāo)：黨組織工作經(jīng)費超限額稅前扣除 編號：05 指標(biāo)：稅收罰款滯納金未正確納稅調(diào)整 編號：08 指標(biāo)：贊助支出未全額納稅調(diào)增 5編號：09 指標(biāo)：傭金與手續(xù)費超比例稅前扣除 編號：10 指標(biāo)：法人合伙人未按先分后稅原則確認(rèn)收入 6編號：13 指標(biāo)：A105000表其他調(diào)減金額過大 6編號：14指標(biāo)：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入未足額申報 7編號：15 指標(biāo)：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)異常 7編號：16指標(biāo)：高企科小動漫軟集企業(yè)未享受研發(fā)加計 7編號：17 指標(biāo)：負(fù)面清單行業(yè)享受研發(fā)加計 7編號：18 指標(biāo)：填報集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)加計 8編號：19 指標(biāo)：研發(fā)費加計扣除金額極小 8編號：20 指標(biāo)：研發(fā)加計金額不足研究費用支出10% 8編號：22 指標(biāo)：研發(fā)費加計扣除金額為整數(shù) 9編號：23 指標(biāo)：享受研發(fā)加計存在異常調(diào)增 9編號：27指標(biāo)：填報“符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”但無免稅資格 9編號：28指標(biāo)：A107010表“其他”類減免收入行填報數(shù)據(jù) 編號：29 指標(biāo)：享受社區(qū)養(yǎng)老托育家政房土契稅優(yōu)惠未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 編號：30 指標(biāo)：享受安置殘疾人增值稅即征即退未享受殘疾人員工資加計扣除 編號：31 指標(biāo)：殘疾人員工資加計扣除金額大于全部工資薪金支出 編號：32 指標(biāo)：享受資源綜合利用增值稅即征即退未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠 編號：35 指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動人員工資薪金多報 編號：36 指標(biāo)：享受研發(fā)加計無研究費用支出 編號：37 指標(biāo)：A107012表委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用多報 編號：38 指標(biāo)：A107012表職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費多報 編號：39 指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動人員五險一金多報 編號：40 指標(biāo)：A107020表所得減免項目成本大于全部營業(yè)成本 編號：41 指標(biāo)：A107020表所得減免項目期間費用合計大于全部期間費用 編號：42 指標(biāo)：A107020表所得減免項目未分?jǐn)偝杀举M用 編號：44 指標(biāo)：A107020表所得減免項目收入大于營業(yè)收入+政府補助利得+視同銷售收入 編號：46 指標(biāo)：小微企業(yè)未足額享受優(yōu)惠 編號：47 指標(biāo)：不符合小微企業(yè)條件誤判Y 編號：48 指標(biāo)：符合小微企業(yè)條件誤判N 編號：49 指標(biāo)：高企未足額享受優(yōu)惠 編號：51 指標(biāo)：A107040表填報“其他”減免稅 編號：56 指標(biāo)：高企人員人工費用異常 編號：58 指標(biāo)：A107041表不征稅收入金額超出合理范圍 編號：59 指標(biāo)：A107041“表境外的外部研發(fā)費”本年數(shù)異常 編號：61 指標(biāo)：高企可能存在超額加計扣除研發(fā)費 編號：64 指標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)彌補虧損企業(yè)類型錯誤 17編號：65 指標(biāo)：科技型中小企業(yè)彌補虧損企業(yè)類型錯誤 18編號：66 指標(biāo)：填報當(dāng)年度不適用的彌補虧損企業(yè)類型 19編號：67 指標(biāo)：分立轉(zhuǎn)出虧損錯誤 19編號：68 指標(biāo)：A106000表彌補虧損額與主表金額不符 編號：74 指標(biāo)：A107012表直接投入占比偏高 編號：75 指標(biāo)：研發(fā)活動直接消耗的材料無回收沖減 編號：76 指標(biāo)：研發(fā)活動折舊費比例偏高 編號：77 指標(biāo)：研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷比例過高 編號：78 指標(biāo)：享受研發(fā)加計無營業(yè)成本 編號：79 指標(biāo)：同時填報兩項研發(fā)加計 編號：01 指標(biāo)：年報利潤總額與利潤表不符
政策（口徑）說明：A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”。“利潤總額計算”中的項目，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定計算填報。實行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；實行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實行民間非營利組織會計制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》；實行其他國家統(tǒng)一會計制度的納稅人，根據(jù)本表項目進行分析填報。編號：02 指標(biāo)：即征即退先征后退稅款未計入收入總額
政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號），企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。……本條所稱財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；……因2023年度享受了小規(guī)模納稅人免稅或減按1%政策，部分企業(yè)未計提應(yīng)交增值稅，將價稅合計作為主營業(yè)務(wù)收入。企業(yè)所得稅無需將上述原因形成的小微企業(yè)免稅額或應(yīng)納稅額減征額填寫至營業(yè)外收入。編號：03 指標(biāo)：業(yè)務(wù)招待費未按規(guī)定填報調(diào)整
政策（口徑）說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。編號：04 指標(biāo)：黨組織工作經(jīng)費超限額稅前扣除
政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2014〕42號）和《關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字〔2017〕38號），黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費撥返留存等渠道解決。納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。編號：05 指標(biāo)：稅收罰款滯納金未正確納稅調(diào)整
政策（口徑）說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；……編號：08 指標(biāo)：贊助支出未全額納稅調(diào)增
政策（口徑）說明：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應(yīng)納稅所得額時，贊助支出不得扣除。編號：09 指標(biāo)：傭金與手續(xù)費超比例稅前扣除
政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號），保險企業(yè)以外企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算手續(xù)費及傭金支出扣除限額，超過部分不得稅前扣除。編號：10 指標(biāo)：法人合伙人未按先分后稅原則確認(rèn)收入
政策（口徑）說明：根據(jù)《關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅[2008]159號），合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人，合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。合伙協(xié)議不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。編號：13 指標(biāo)：A105000表其他調(diào)減金額過大
政策（口徑）說明：A105000《納稅調(diào)整項目明細表》由納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收規(guī)定以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報企業(yè)所得稅涉稅事項的會計處理、稅務(wù)處理以及納稅調(diào)整情況。納稅調(diào)整應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定，并且按照填報說明填報在對應(yīng)的行次。編號：14 指標(biāo)：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入未足額申報
政策（口徑）說明：房地產(chǎn)企業(yè)A105010預(yù)售收入變動額(第23行第1列-第27行第1列)＜資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)收賬款（年末-年初）數(shù)額/1.09，可能存在房屋預(yù)售收入未足額申報。編號：15 指標(biāo)：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)異常
政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，A105060表第8行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除、結(jié)轉(zhuǎn)扣除的支出金額，該金額應(yīng)當(dāng)?shù)扔谏弦荒甓饶陥驛105060表第13行“八、累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”。編號：16 指標(biāo)：高企科小動漫軟集企業(yè)未享受研發(fā)加計
政策（口徑）說明：《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》對研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例、《科技型中小企業(yè)評價辦法》對納稅人研發(fā)費用占比分檔評價提出相關(guān)要求；《動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)》規(guī)定，動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當(dāng)年營業(yè)收入8%以上；軟件企業(yè)認(rèn)定基本條件、集成電路企業(yè)認(rèn)定基本條件對當(dāng)年度的研究開發(fā)費用總額占企業(yè)銷售（營業(yè)）收入總額的比例均有相關(guān)規(guī)定。 編號：17 指標(biāo)：負(fù)面清單行業(yè)享受研發(fā)加計
政策（口徑）說明：財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號）“四、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/4754-2011）》為準(zhǔn)，并隨之更新。”編號：18 指標(biāo)：填報集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)加計
政策（口徑）說明：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號），集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)是指符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）相關(guān)規(guī)定， 企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務(wù)總局等部門制定。國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告（2021年第9號）》規(guī)定條件的企業(yè)。編號：19 指標(biāo)：研發(fā)費加計扣除金額極小
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。根據(jù)《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)，企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。研發(fā)費加計扣除金額極小，明顯不符合開展研發(fā)活動需求，可能為錯填，需要進一步核實。編號：20 指標(biāo)：研發(fā)加計金額不足研究費用支出10%政策（口徑）說明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。享受研究開發(fā)費用加計扣除，但研發(fā)費用加計扣除金額不足已計入管理費用中研究費用的10%，缺乏合理性，需進一步核實。編號：22 指標(biāo)：研發(fā)費加計扣除金額為整數(shù)
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為合理性監(jiān)控。研發(fā)費歸集項目較多，核算較為復(fù)雜，加計扣除金額為整數(shù)顯失合理，可能存在不實或不準(zhǔn)確填報情況，需自行核對研發(fā)加計金額核算是否真實準(zhǔn)確。編號：23 指標(biāo)：享受研發(fā)加計存在異常調(diào)增
政策（口徑）說明：A105000納稅調(diào)整明細表各分項“其他”行次存在異常調(diào)增金額，且調(diào)增金額等于研發(fā)費用加計扣除金額。存在未正確享受研發(fā)費用加計扣除政策的風(fēng)險。編號：27 指標(biāo)：填報“符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅”但無免稅資格
政策（口徑）說明：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條的規(guī)定，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）對非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題予以明確。享受非營利組織收入免稅，首先應(yīng)按照上述文件規(guī)定提出免稅資格申請，并由財政、稅務(wù)部門對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認(rèn)，并定期予以公布。編號：28 指標(biāo)：A107010表“其他”類減免收入行填報數(shù)據(jù)
政策（口徑）說明：A107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第16行“（十）其他”應(yīng)填報納稅人享受的本表未列明的其他免稅收入稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及免稅收入金額；第24.2行“2.其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他減計收入的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及減計收入金額；第30行“（五）其他”：填報納稅人享受的本表未列明的其他加計扣除的稅收優(yōu)惠事項名稱、減免稅代碼及加計扣除的金額。本表已列明事項的優(yōu)惠金額不得填列在“其他”行，合肥地區(qū)暫不存在可以填入“其他”行的優(yōu)惠事項。編號：29 指標(biāo)：享受社區(qū)養(yǎng)老托育家政房土契稅優(yōu)惠未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。根據(jù)《關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委公告2019年第76號)規(guī)定，享受社區(qū)養(yǎng)老托育家政房土契稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)是為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)的機構(gòu)，上述服務(wù)取得的收入，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額。前述公告自2019年6月1日起執(zhí)行至2025年12月31日。編號：30 指標(biāo)：享受安置殘疾人增值稅即征即退未享受殘疾人員工資加計扣除政策（口徑）說明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優(yōu)惠，如企業(yè)安置了殘疾人員就業(yè)，則可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)享受相關(guān)優(yōu)惠。編號：31 指標(biāo)：殘疾人員工資加計扣除金額大于全部工資薪金支出政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。享受100%加計扣除的殘疾人員工資，不應(yīng)超過企業(yè)全部工資薪金支出。編號：32 指標(biāo)：享受資源綜合利用增值稅即征即退未享受相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠，如從事的資源綜合利用項目符合財政部 稅務(wù)總局《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2021年版）》規(guī)定的范圍和條件，并按照《關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕47號)要求對同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入與資源綜合利用收入分開核算，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條，其以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。符合上述條件的應(yīng)享受相關(guān)優(yōu)惠。編號：35 指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動人員工資薪金多報
政策（口徑）說明：A107012第4行“1.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金”應(yīng)填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼以及按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。該數(shù)據(jù)不應(yīng)大于或等于A105050表工資薪金賬載金額。編號：36 指標(biāo)：享受研發(fā)加計無研究費用支出
政策（口徑）說明：納稅人填寫A107010表研發(fā)費用加計扣除相關(guān)欄次，說明存在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用或獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用。A104000表研究費用根據(jù)費用科目核算的具體項目金額進行填報，應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)數(shù)據(jù)。編號：37 指標(biāo)：A107012表委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用多報
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的“委托境外機構(gòu)進行研發(fā)活動發(fā)生的費用”，通常不應(yīng)超過納稅人全部境外研發(fā)費用發(fā)生額(即A104000表研究費用銷售費用境外支付額 + 研究費用管理費用境外支付額)。編號：38 指標(biāo)：A107012表職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費多報
政策（口徑）說明：A107012表第32行“4.職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費”應(yīng)填報納稅人研發(fā)活動人員發(fā)生的職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。A105050表《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》第3行“二、職工福利費支出”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額；第10行“七、補充養(yǎng)老保險”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的補充養(yǎng)老保險金額；第11行“八、補充醫(yī)療保險”第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的補充醫(yī)療保險金額。A107012表第32行不應(yīng)大于本單位職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費會計核算賬載金額合計數(shù)。編號：39 指標(biāo)：A107012表直接從事研發(fā)活動人員五險一金多報
政策（口徑）說明：A107012表“直接從事研發(fā)活動人員五險一金”填報納稅人直接從事研發(fā)活動人員，包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。該數(shù)字不應(yīng)大于A105050表“各類基本社會保障性繳款”和“住房公積金”之和。編號：40 指標(biāo)：A107020表所得減免項目成本大于全部營業(yè)成本
政策（口徑）說明：A107020表第5列“項目成本”應(yīng)填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目發(fā)生的成本總額。第31行“合計”填報第一項至第十項“小計”行的合計金額。A100000表第2行“營業(yè)成本”填報納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額，根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報。A107020表第5列第31行合計數(shù)據(jù)不應(yīng)大于A100000表營業(yè)成本數(shù)據(jù)。編號：41 指標(biāo)：A107020表所得減免項目期間費用合計大于全部期間費用
政策（口徑）說明：A107020表第7列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用”填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目合理分?jǐn)偟钠陂g費用總額。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。該合計金額不應(yīng)大于全部期間費用（銷售費用、管理費用、財務(wù)費用）合計金額。編號：42 指標(biāo)：A107020表所得減免項目未分?jǐn)偝杀举M用
政策（口徑）說明：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百零二條 企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。A107020表第5列“項目成本”填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目發(fā)生的成本總額，第7列“應(yīng)分?jǐn)偲陂g費用”填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目合理分?jǐn)偟钠陂g費用總額。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。編號：44 指標(biāo)：A107020表所得減免項目收入大于營業(yè)收入+政府補助利得+視同銷售收入
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107020《所得減免明細表》填報的享受所得減免項目的收入合計，不應(yīng)超過納稅人當(dāng)年全部銷售營業(yè)收入(即A101010表營業(yè)收入+政府補助利得+A105010表視同銷售收入)。編號：46 指標(biāo)：小微企業(yè)未足額享受優(yōu)惠
政策（口徑）說明：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 國家稅務(wù)總局公告2023年第12號），2023年對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅編號：47 指標(biāo)：不符合小微企業(yè)條件誤判Y
政策（口徑）說明：企業(yè)所得稅法規(guī)所稱小型微利企業(yè)，需同時符合以下條件：①資產(chǎn)總額不超過5000萬元；②從業(yè)人數(shù)不超過300人；③應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；④從事國家非限制和禁止行業(yè)；⑤非分支機構(gòu)或分總機構(gòu)。非同時符合上述條件但申報表小型微利企業(yè)標(biāo)識為“是”，為小微企業(yè)判斷錯誤。編號：48 指標(biāo)：符合小微企業(yè)條件誤判N
政策（口徑）說明：企業(yè)所得稅法規(guī)所稱小型微利企業(yè)，需同時符合以下條件：①資產(chǎn)總額不超過5000萬元；②從業(yè)人數(shù)不超過300人；③應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；④從事國家非限制和禁止行業(yè)；⑤非分支機構(gòu)或分總機構(gòu)。同時符合上述條件但申報表小型微利企業(yè)標(biāo)識為“否”，為小微企業(yè)判斷錯誤。編號：49 指標(biāo)：高企未足額享受優(yōu)惠
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為優(yōu)惠提醒指標(biāo)。存在當(dāng)年有效高企證書，且當(dāng)年應(yīng)納稅所得額＞0時，應(yīng)享受高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠。同時符合其他定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠條件的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受(即A107040表1-28行僅可填報1項減免稅)。編號：51 指標(biāo)：A107040表填報“其他”減免稅
政策（口徑）說明：A107040表第28.5行“（五）其他1”：填報當(dāng)年新出臺且本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策，需填報項目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。第28.6行“（五）其他2”：填報國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的及本表未列明的其他稅收優(yōu)惠政策，需填報項目名稱、減免稅代碼及免征、減征企業(yè)所得稅金額。合肥地區(qū)暫無該表列明項目之外的優(yōu)惠事項，請將減免稅填在對應(yīng)項目行次，無對應(yīng)項目可能為錯填。編號：56 指標(biāo)：高企人員人工費用異常
政策（口徑）說明：A107041表第17行“1.人員人工費用”應(yīng)填報納稅人科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。不應(yīng)大于A105050表相關(guān)合計數(shù)。編號：58 指標(biāo)：A107041表不征稅收入金額超出合理范圍
政策（口徑）說明：A107041表第9行填報納稅人本年符合相關(guān)政策規(guī)定的不征稅收入，該數(shù)字不應(yīng)大于企業(yè)當(dāng)年符合稅收規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理且已計入當(dāng)期損益的金額，即A105000第8行不征稅收入第4列調(diào)減金額。編號：59 指標(biāo)：A107041表“境外的外部研發(fā)費”本年數(shù)異常
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》填報的本年度“境外的外部研發(fā)費”，通常不應(yīng)超過納稅人全部境外研發(fā)費用發(fā)生額(即A104000表研究費用銷售費用境外支付額 + 研究費用管理費用境外支付額)。編號：61 指標(biāo)：高企可能存在超額加計扣除研發(fā)費
政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》第40行填報的符合研發(fā)費加計扣除條件的“年度研發(fā)費用小計”，不應(yīng)超過納稅人歸集的當(dāng)年全部研發(fā)費用(A107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》填報的本年度“歸集的高新研發(fā)費用金額”)。編號：64 指標(biāo)：高新技術(shù)企業(yè)彌補虧損企業(yè)類型錯誤
政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，A106000表第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2018年第45號）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。編號：65 指標(biāo)：科技型中小企業(yè)彌補虧損企業(yè)類型錯誤
政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，A106000表第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（2018年第45號）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。以2023年度匯算清繳為例：A企業(yè)在2023年度申報，基礎(chǔ)信息表填寫“210-1”，編號20233401**********,該企業(yè)2023年為科技型中小企業(yè)，其A106000表第11行第6列為彌補虧損類型為“300符合條件的科技型中小企業(yè)”。即：2023年為具備科技型中小企業(yè)資格的年度，其具備資格年度之前5個年度（2018—2022年）發(fā)生的尚未彌補完的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。A企業(yè)在2023年度申報，基礎(chǔ)信息表填寫“210-3”，編號20233401**0*******，且編碼第11位為0，該企業(yè)2023年為科技型中小企業(yè)，其2023年度符合條件的研發(fā)費可以享受100%的加計扣除比例。編號：66 指標(biāo)：填報當(dāng)年度不適用的彌補虧損企業(yè)類型
政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，A106000表第6列“彌補虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從《彌補虧損企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項，不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同。“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）等文件規(guī)定，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人，該公告自2020年1月1日起執(zhí)行，故此類型對應(yīng)年度不應(yīng)早于2020年；“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”是指符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）等文件規(guī)定的受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年的納稅人，2020以外年度發(fā)生的虧損不可填報此類型。編號：67 指標(biāo)：分立轉(zhuǎn)出虧損錯誤
政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，當(dāng)A106000表第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”＜0且第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”＞0時，第3列＜第2列的絕對值，即分立轉(zhuǎn)出虧損應(yīng)小于納稅人當(dāng)年全部境內(nèi)虧損；當(dāng)?shù)?列≥0時，則第3列＝0，即納稅人當(dāng)年境內(nèi)未發(fā)生虧損時，不存在分立轉(zhuǎn)出虧損。如企業(yè)在申報屬期年度未發(fā)生符合條件的特殊性稅務(wù)重組業(yè)務(wù)，則不存在合并、分立轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出虧損額，A106000表該年度3-6列為零。編號：68 指標(biāo)：A106000表彌補虧損額與主表金額不符
政策（口徑）說明：根據(jù)申報表填報說明，A106000第11行第10列＝表A100000第21行。編號：74 指標(biāo)：A107012表直接投入占比偏高政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的（直接投入-材料沖減)超10萬且占年度研發(fā)費用小計超50%。編號：75 指標(biāo)：研發(fā)活動直接消耗的材料無回收沖減政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的研發(fā)直接消耗材料超100萬。編號：76 指標(biāo)：研發(fā)活動折舊費比例偏高政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的固定資產(chǎn)折舊超10萬且超A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(非空)對應(yīng)金額70%。編號：77 指標(biāo)：研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷比例過高政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報的無形資產(chǎn)攤銷超10萬且超A105080《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(非空)對應(yīng)金額70%。編號：78 指標(biāo)：享受研發(fā)加計無營業(yè)成本政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報了研發(fā)費用加計扣除，但A102010《一般企業(yè)成本支出明細表》填報的營業(yè)成本為0。編號：79 指標(biāo)：同時填報兩項研發(fā)加計政策（口徑）說明：本指標(biāo)為一般邏輯監(jiān)控。A107012《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》填報第1行“本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量”≥2。
