財政部近期發(fā)文明確，又有一項(xiàng)票據(jù)可用于稅前扣除了！2月1日起施行！

1

財政部：這項(xiàng)憑證可稅前扣除

近期，財政部印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)的使用管理辦法》。

重點(diǎn)提?。?/span>

1.公益事業(yè)捐贈票據(jù)是會計(jì)核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項(xiàng)稅前扣除的有效憑證。

2.公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)監(jiān)制章、票據(jù)代碼、票據(jù)號碼、交款人統(tǒng)一社會信用代碼、交款人、校驗(yàn)碼、開票日期、二維碼（條形碼）、項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱、單位、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額（元）、金額合計(jì)（大寫）/（小寫）、備注、其他信息、收款單位（章）、復(fù)核人、收款人等。

公益事業(yè)捐贈紙質(zhì)票據(jù)一般包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由開票方留存，收據(jù)聯(lián)由支付方收執(zhí)，記賬聯(lián)由開票方留做記賬憑證。

3.公益事業(yè)捐贈票據(jù)分別由財政部或省級財政部門統(tǒng)一監(jiān)（印）制，并套印全國統(tǒng)一式樣的財政票據(jù)監(jiān)制章。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)實(shí)行全國統(tǒng)一的式樣、編碼規(guī)則和電子票據(jù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，由財政部負(fù)責(zé)制定。

4.公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)使用單位和付款單位應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)，并按照會計(jì)信息化和會計(jì)檔案等有關(guān)管理要求歸檔入賬。

5.本辦法自2024年2月1日起施行。

附：公益事業(yè)票據(jù)樣式（僅供參考）

2

公益性捐贈需要注意的4個關(guān)鍵點(diǎn)

一、捐贈途徑

根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例和個人所得稅實(shí)施條例，納稅人只有通過公益性社會組織或縣級以上人民政府進(jìn)行的捐贈，才屬于稅法中允許扣除的公益性捐贈。若納稅人直接捐贈或通過其他途徑進(jìn)行捐贈的，則不能在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

二、捐贈對象

納稅人進(jìn)行捐贈的對象，必須是稅法規(guī)定的向公益事業(yè)及慈善活動的捐贈，否則不能進(jìn)行扣除。

三、捐贈憑證

企業(yè)或個人在進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)加蓋公章的公益事業(yè)捐贈票據(jù)。

劃重點(diǎn)！??！

（1）對個人來說，若在發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)部門報告。

機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。

（2）對企業(yè)來說，若企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一捐贈的，可以憑借受捐贈方開具的公益性捐贈票據(jù)及轉(zhuǎn)賬憑證、集團(tuán)公司出具的捐贈明細(xì)、分割單等作為公益性捐贈在企業(yè)所得稅稅前列支的憑證。

四、捐贈形式

企業(yè)若采用非現(xiàn)金形式進(jìn)行捐贈，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》 第四條第（八）項(xiàng)規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售。

同時，在2019年1月1日至2025年12月31日這段期間內(nèi)，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。

3

公益性捐贈如何進(jìn)行稅前扣除？

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈的支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

當(dāng)然，有其他法律規(guī)定可以據(jù)實(shí)全額扣除的，從其相關(guān)規(guī)定。

4

企業(yè)所得稅稅前扣除要點(diǎn)及明細(xì)

財務(wù)快收藏！

5

注意！

這幾類費(fèi)用不能僅憑發(fā)票扣除！

一、費(fèi)用類

二、生產(chǎn)類

三、資產(chǎn)類

四、計(jì)提類

來源：財務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺、稅務(wù)經(jīng)理人