一到年底,關(guān)于年終獎(jiǎng)的話題就開(kāi)始活躍了。關(guān)于年終獎(jiǎng),這4個(gè)問(wèn)題一定要關(guān)注,事關(guān)你的到手工資!
年終獎(jiǎng)計(jì)入社?;鶖?shù)嗎?
《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法釋義(十一)》第十二條 的規(guī)定:
“用人單位應(yīng)當(dāng)繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)是本單位職工工資總額。”
“工資總額由以下六個(gè)部分組成:
(1)計(jì)時(shí)工資,指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給勞動(dòng)者個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。
(2)計(jì)件工資,指按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。
(3)獎(jiǎng)金,指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬等。
(4)津貼和補(bǔ)貼,指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的各種津貼,以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。
(5)加班、加點(diǎn)工資,指對(duì)法定節(jié)假日和休假日工作的職工以及在正常工作日以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的職工按規(guī)定支付的工資。
(6)特殊情況下支付的工資,指根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定,對(duì)勞動(dòng)者因病、婚、喪、產(chǎn)假、工傷及定期休假等原因支付的工資及附加工資、保留工資等。”
因此,年終獎(jiǎng)是需要計(jì)入社保繳費(fèi)基數(shù)的。
但以下支出不需要計(jì)入社?;鶖?shù):
關(guān)于年終獎(jiǎng)
你不得不知的4個(gè)問(wèn)題
一、年終獎(jiǎng)發(fā)不發(fā),由誰(shuí)說(shuō)了算?
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第七條規(guī)定:“獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。”
根據(jù)上述規(guī)定,獎(jiǎng)金發(fā)放與否,既要考慮勞動(dòng)者的工作業(yè)績(jī),又要結(jié)合單位增收節(jié)支的情況來(lái)確定。
從《勞動(dòng)法》《勞動(dòng)合同法》《工資支付暫行規(guī)定》等規(guī)定可以看出,我國(guó)現(xiàn)行有效的勞動(dòng)法律、法規(guī)、部門(mén)規(guī)章對(duì)最低工資標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資等有強(qiáng)制性規(guī)定,而對(duì)用人單位是否設(shè)定年終獎(jiǎng)、如何設(shè)定等,并沒(méi)有強(qiáng)制性要求。因此,年終獎(jiǎng)發(fā)放與否以及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn),在法律層面上應(yīng)當(dāng)屬于單位的分配自主權(quán)范疇。
當(dāng)然,這并不等于用人單位可以隨意決定年終獎(jiǎng)的分配對(duì)象以及不同對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn),不能“喜歡誰(shuí)發(fā)給誰(shuí),不喜歡誰(shuí)不發(fā)誰(shuí)”。在年終獎(jiǎng)的發(fā)放上,用人單位仍然要遵守公平與按勞分配原則。在同一單位,勞動(dòng)者在同等條件下享有相同的年終獎(jiǎng)分配權(quán)利。
二、年度期間內(nèi)離職能否享受?
在一個(gè)自然年度內(nèi),如果員工工作未到12月31日即離職的,用人單位可以不予發(fā)放年終獎(jiǎng)。
當(dāng)然,如果年終獎(jiǎng)的性質(zhì)為年薪中的年終發(fā)放工資部分,即使員工年度期間內(nèi)離職的,單位仍應(yīng)當(dāng)支付已工作期間的相應(yīng)部分。例如,某員工月薪2萬(wàn)元,70%按月發(fā)放,30%在年終發(fā)放,那么該員工當(dāng)年8月份離職的,單位應(yīng)當(dāng)一次性支付離職前的年終發(fā)放工資部分。
三、年度期滿離職能否享受年終獎(jiǎng)?
從司法實(shí)踐來(lái)看,主要有三種情況:
01
用人單位未對(duì)員工次年離職是否享受年終獎(jiǎng)作出相應(yīng)規(guī)定,因此,勞動(dòng)者離職后單位才發(fā)放年終獎(jiǎng)的,勞動(dòng)者有權(quán)享受。
02
用人單位制度規(guī)定“離職員工不享受年終獎(jiǎng)”。對(duì)于此種情況,在司法實(shí)踐中判決結(jié)果不一致,有些裁決、判決結(jié)果會(huì)支持勞動(dòng)者享受年終獎(jiǎng),有些不支持。小編認(rèn)為,勞動(dòng)者在一個(gè)自然年內(nèi)已經(jīng)正常提供勞動(dòng)義務(wù)的情況下,用人單位僅以發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)勞動(dòng)者已經(jīng)離職就不予發(fā)放,其合理性與合法性有待商榷。
03
年終獎(jiǎng)雖然以勞動(dòng)者工作一個(gè)自然年為前提,但是在發(fā)放條件上,單位可以增加合理的限制。比如,某公司在制定年終獎(jiǎng)制度時(shí),明確規(guī)定“為鼓勵(lì)在職職工的工作積極性、提高在職職工的工資收入水平,特制定本獎(jiǎng)金辦法”,那么在這一制度前提下,用人單位發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí),如勞動(dòng)者已經(jīng)離職的,用人單位可以不予發(fā)放。
四、員工休假能否扣減年終獎(jiǎng)?
《工資支付暫行規(guī)定》第十一條規(guī)定:“勞動(dòng)者依法享受年休假、探親假、婚假、喪假期間,用人單位應(yīng)按勞動(dòng)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資。”
因此,在上述期間,用人單位應(yīng)當(dāng)按勞動(dòng)合同約定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資。
但是對(duì)于上述休假期間,單位能否同比例扣減年終獎(jiǎng)的問(wèn)題,實(shí)踐中仍然有一定分歧。小編認(rèn)為,年終獎(jiǎng)發(fā)放是企業(yè)自主權(quán)范疇,用人單位可以根據(jù)員工的出勤率確定年終獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)。
《勞動(dòng)法》第四十七條規(guī)定:“用工單位根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益,依法自主確定本單位的工資分配方式和工資水平。”
用人單位是否設(shè)立年終獎(jiǎng)以激勵(lì)員工創(chuàng)造價(jià)值,需要用人單位根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益自主確定,并根據(jù)工作需要,靈活決定其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、范圍和獎(jiǎng)勵(lì)周期等。
因此,如果用人單位通過(guò)制度規(guī)定年終獎(jiǎng)發(fā)放和出勤率掛鉤的,應(yīng)當(dāng)屬于分配自主權(quán)范疇。
年終獎(jiǎng)稅金到底怎么算?
一、年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)
應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
適用稅率:以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定:
二、年終獎(jiǎng)并入綜合所得申報(bào)
應(yīng)納稅額=(年收入-減除費(fèi)用-附加扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除) ×稅率-速算扣除數(shù)
年終獎(jiǎng)到底選單獨(dú)申報(bào)還是并入綜合所得,有一定的規(guī)律。小編這就給大家總結(jié)一下。
年終獎(jiǎng)單獨(dú)申報(bào)or并入綜合所得?
哪個(gè)更劃算?
我們直接舉例說(shuō)明。
情形一:
居民個(gè)人小梅2022年的工資收入8萬(wàn)元,全年可扣除的三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除4萬(wàn)元,12月收到年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元。
情形二:
居民個(gè)人小松2022年的工資收入12萬(wàn)元,全年可扣除的三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除4萬(wàn)元,12月收到年終獎(jiǎng)1萬(wàn)元。
情形三:
居民個(gè)人小軍2022年的工資收入36萬(wàn)元,全年可扣除的三險(xiǎn)一金及專項(xiàng)附加扣除6萬(wàn)元,12月收到年終獎(jiǎng)6萬(wàn)元。
通過(guò)上述案例,我們可以大致的分成3種情形供大家參考:
年終獎(jiǎng)計(jì)稅注意事項(xiàng)
(附最新最全個(gè)稅稅率表)
年終獎(jiǎng)無(wú)論是單獨(dú)計(jì)算還是并入綜合所得,以下幾點(diǎn)需要大家額外注意:
注意事項(xiàng)1:只能用一次
在一個(gè)納稅年度內(nèi),每一個(gè)納稅人,全年一次性獎(jiǎng)金適用單獨(dú)納稅的,只允許使用一次。
注意事項(xiàng)2:計(jì)稅方式可選擇
年終獎(jiǎng)兩種計(jì)算方式,可以選擇其中一種,哪個(gè)節(jié)稅按哪個(gè)算。
注意事項(xiàng)3:注意選擇計(jì)稅方式
如果不確定,單獨(dú)計(jì)算還是合并計(jì)算更劃算,建議選擇單獨(dú)計(jì)算,這樣匯算清繳時(shí),有一次修改的機(jī)會(huì),單獨(dú)計(jì)算的可以修改成并入綜合所得的;但是并入的年終獎(jiǎng)不能再更改成單獨(dú)計(jì)算。
附:個(gè)人所得稅稅率表
一、 居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表
二、 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費(fèi)所得
三、 綜合所得稅率表(個(gè)稅匯算清繳時(shí)適用)
四、 經(jīng)營(yíng)所得稅率表
五、利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為20%。(該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人)